Qu'est-ce qu'une classe d'impôt ?
Au Luxembourg, l'impôt sur le revenu est calculé selon un barème progressif, mais le montant retenu chaque mois à la source dépend de votre classe d'impôt. Il en existe trois : la classe 1 (contribuable célibataire), la classe 1a (monoparental ou plus de 64 ans), et la classe 2 (marié ou pacsé).
La classe d'impôt agit comme un multiplicateur sur votre barème. La classe 2 applique notamment le mécanisme du splitting : votre revenu est divisé par deux pour calculer le taux, puis l'impôt est multiplié par deux. Résultat : le taux effectif est toujours inférieur à celui qu'on paierait en classe 1 pour le même revenu.
Votre classe d'impôt figure sur votre fiche de retenue d'impôt (Lohnsteuerkarte). Elle est envoyée par l'Administration des Contributions Directes (ACD) en début d'année, ou mise à jour en cours d'année en cas de changement de situation.
Les trois classes en détail
Classe 1 — le régime par défaut
La classe 1 est attribuée par défaut à tous les célibataires, divorcés ou séparés sans enfant à charge. C'est le barème de base, sans aucun avantage particulier. Si vous êtes marié mais n'avez pas encore fait de demande de classe 2, vous pouvez vous retrouver temporairement en classe 1 — et donc surpayer votre impôt.
Classe 1a — pour les familles monoparentales
La classe 1a s'applique aux contribuables célibataires avec au moins un enfant à charge donnant droit à la modération d'impôt pour enfant, ainsi qu'aux personnes de 65 ans et plus. Elle offre une réduction d'environ 10 à 15% par rapport à la classe 1 pour les revenus médians.
Classe 2 — l'avantage du splitting
La classe 2 est réservée aux couples mariés et aux partenaires pacsés (sous conditions). C'est de loin la plus avantageuse pour les foyers où les revenus sont déséquilibrés entre les deux conjoints. Le mécanisme de splitting divise le revenu imposable par 2, ce qui fait "tomber" dans des tranches inférieures.
Pour un salaire brut de 5 000 €/mois, la différence d'impôt mensuel entre classe 1 et classe 2 est d'environ 200 à 350 € par mois, soit jusqu'à 4 200 € d'économie annuelle, selon le salaire du conjoint.
Impact chiffré : combien ça représente ?
| Salaire brut/mois | Classe 1 | Classe 1a | Classe 2 | Gain cl.2 vs cl.1 |
|---|---|---|---|---|
| 3 000 € | Env. 2 290 € | Env. 2 340 € | Env. 2 430 € | +140 €/mois |
| 4 500 € | Env. 3 170 € | Env. 3 230 € | Env. 3 400 € | +230 €/mois |
| 6 500 € | Env. 4 260 € | Env. 4 330 € | Env. 4 620 € | +360 €/mois |
| 9 000 € | Env. 5 590 € | Env. 5 660 € | Env. 6 010 € | +420 €/mois |
Estimations basées sur barèmes ACD 2025, sans enfant, frontalier standard 30 km. Utilisez notre simulateur pour votre situation exacte.
Comment changer de classe d'impôt ?
Plusieurs événements de vie déclenchent automatiquement — ou permettent de demander — un changement de classe :
- Mariage ou PACS : vous pouvez demander le passage en classe 2 dès le mois suivant l'événement, avec effet rétroactif sur toute l'année via la déclaration annuelle.
- Naissance d'un enfant : si vous êtes célibataire, vous pouvez passer en classe 1a.
- Divorce ou séparation : la classe 2 est maintenue l'année du divorce et l'année suivante, puis retour en classe 1.
- Décès du conjoint : la classe 2 est maintenue 3 ans après le décès.
La demande de changement se fait via le formulaire 166 F disponible sur Guichet.lu ou auprès de l'ACD. Pour les non-résidents (frontaliers), il faut également déposer le formulaire 164 NRF pour demander l'assimilation. Le délai de traitement est généralement de 2 à 6 semaines.
Le cas particulier des frontaliers mariés
Les frontaliers mariés sont automatiquement imposés en classe 1 par défaut depuis 2018. Pour bénéficier de la classe 2 (ou d'une imposition individuelle avantageuse), ils doivent :
- Remplir les conditions d'assimilation à un résident luxembourgeois (90% des revenus mondiaux au Luxembourg, ou revenus étrangers inférieurs à 13 000€/an)
- Déposer une demande d'assimilation (formulaire 164 NRF) + choix d'imposition (formulaire 166 F)
- S'engager à déposer une déclaration fiscale annuelle au Luxembourg
Attention : si votre conjoint travaille à l'étranger et perçoit un salaire élevé, l'imposition collective peut devenir moins avantageuse à cause de la clause de progressivité — le revenu étranger remonte votre taux d'imposition LU. Notre simulateur salaire intègre ce calcul.
Beaucoup de frontaliers qui se marient oublient de faire la démarche auprès de l'ACD. Ils continuent à payer en classe 1 pendant parfois plusieurs années, perdant plusieurs milliers d'euros. La régularisation est possible via la déclaration annuelle, mais uniquement pour les 3 dernières années.
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